מעבר לתגמולים מפוליסות ביטוח פרטיות ו/או מהמוסד לביטוח לאומי, חולים רבים בישראל אינם מודעים לכך שייתכן שהם זכאים לפטור חלקי או מלא מתשלום מס הכנסה. פטור זה נקרא פטור רפואי ממס הכנסה וניתן לקבל אותו אם עומדים בתנאים הקבועים בחוק ובכפוף להגשת כל המסמכים הדרושים לשם קבלתו.
לעיתים מדובר בתהליך ארוך ומייגע, אולם ישנם מקרים רבים בהם מתקבל פטור משמעותי ואף ניתן לקבל החזר מס רטרואקטיבי לתקופה של עד שש שנים לפני הקבלת האישור, החזרים אלה יכולים להגיע לסכומים של מאות אלפי שקלים.
מי זכאי לפטור רפואי ממס הכנסה?
סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה קובע את תנאי הפטור ממס בגין מצב רפואי קשה על הכנסה מיגיעה אישית: אדם שהוכר כעיוור וכן מי שנקבעו לו אחוזי נכות רפואית בשיעור של 100% נכות רפואית או בשיעור גבוה מ-89% בשל מספר ליקויים שונים, ובתנאי שדרגת נכותו נקבעה לתקופה של מעל ל-184 ימים.
אם הוכרו לחולה אחוזי הנכות המתאימים על ידי וועדה המוסמכת לכך (לדוגמא: הוועדה הרפואית של המוסד לביטוח לאומי או משרד הביטחון) לתקופה שבין 185 ימים ל- 364 ימים הפטור המקסימאלי שהוא יוכל לקבל הוא 60,000 ש”ח.
אם הוכרו לחולה אחוזי הנכות המתאימים על ידי הוועדה המוסמכת לכך לתקופה העולה על 365 ימים הפטור המקסימאלי שהוא יוכל לקבל הוא 550,000 ש”ח.
יש לציין, שאם נקבעו אחוזי נכות רפואית נמוכים יותר משפורט לעיל, לא תהיה זכאות לפטור ממס הכנסה. כמו כן, ישנה זכאות לפטור רק על אחוזי נכות רפואית ולעניין זה אין חשיבות לאחוזי הנכות התפקודית, מכך שגם אם נקבעו לאדם 100% תפקודית הוא לא יהיה זכאי לקבלת הפטור מתשלום מס הכנסה.
פנייה לפקיד שומה במס הכנסה ועבירת ועדה רפואית
כדי להתחיל את ההליך לקבלת פטור רפואי ממס הכנסה יש לשלוח לפקיד השומה הקרוב למקום מגוריכם את הטפסים הבאים:
טופס מספר 1516- טופס הבקשה לפטור רפואי מתשלום מס הכנסה.
טופס מספר 0169-ב’- טופס זה נקרא אישור מסירת מידע, בו אתם מצהירים שאתם מוותרים על סודיות רפואית כלפי המוסד לביטוח לאומי ומס הכנסה.
בנוסף, יש לשלם אגרה בסך 520 ₪ ולשלוח את הטפסים למוסד לביטוח לאומי בצירוף עותק מטופס הוויתור על סודיות רפואית יחד עם טופס נוסף, טופס 169/א’ שהוא בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורכי מס הכנסה, יש לצרף את כל המסמכים הרפואיים הרלוונטיים למקרה שלכם וכן יש לציין פרטים לגבי הכנסתכם עבור התקופה עליה אתם מבקשים את הפטור.
בשלב הבא תזומנו לוועדה רפואית מטעם המוסד לביטוח לאומי אשר תפקידה לקבוע את דרגת הנכות הרפואית ואת אחוזי הנכות הרפואית. הוועדה קובעת את אחוזי הנכות בהתאם לרשימת הנכויות שנמצאת בספר המבחנים, של המוסד לביטוח לאומי, בו נמצאת רשימה של ליקויים ומחלות ואת אחוזי הנכות הרפואית שנקבעו לכל אחד מהם.
לאחר הפגישה עם הוועדה הרפואית, זו תישלח את החלטתה לגבי המקרה שלכם בדואר. אם נקבעו על ידי הוועדה הרפואית אחוזי נכות רפואית גבוהים מ-89% פקיד השומה במס הכנסה ינפיק לכם אישור “קביעת אחוזי נכות” אשר מהווה את אישורכם הרשמי לקבלת פטור ממס הכנסה. במקרה שרוצים לערער על החלטותיה של הועדה הרפואית ניתן להגיד ערר לוועדה הרפואית לעררים.
מסמכים שיש לצרף לבקשת הפטור:
על עיוורים לצרף תעודת עיוור ממשרד הרווחה ועל נכים לצרף תעודת נכה שקיבלו מכוח ההחלטה של הוועדה הרפואית אשר קבעה את נכותם, או מכוח רשימת החוקים הרשומה בסעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה.
בנוסף, יש לצרף העתק של הפרוטוקול של הוועדה הרפואית, העתק זה צריך להיות מאושר ונאמן למקור.
