כאשר עובד, שכיר או עצמאי, מוצא עצמו במצב רפואי קשה המקנה לו אחוזי נכות רפואית הוא יכול להיות זכאי לקבלת פטור ממס הכנסה עבור התקופה בה הוכרו לו אחוזי הנכות. הפטור ממס הכנסה חל מיום קבלת אחוזי הנכות אולם במקרים מסוימים ניתן אף לקבל החזר מס רטרואקטיבית עד לשש שנים מיום קבלת האישור לפטור ממס.
פטור ממס הכנסה בגין מצב רפואי הוא הטבה אשר מוענקת לחולים כדי לעזור להם לקצץ את הוצאותיהם. הפטור ניתן עבור מס מעבודה עד לתקרת הכנסה של 510,000 ₪ בשנה וחולה שאין לו הכנסות מעבודה או שהכנסותיו מעבודתו הן נמוכות יכול לקבל פטור ממס עבור הכנסות אחרות עד לתקרת הכנסה של 61,080 ₪ בשנה.
תביעה לקבלת הפטור
על מנת לפתוח את ההליך לשם קבלת הפטור יש לשלוח לפקיד השומה הקרוב למקום מגוריו של התובע שני טפסים: טופס מספר 1516 – בקשה לפטור ממס וטופס מספר 0169-ב’ – אישור מסירת מידע בו התובע מוותר על סודיות רפואית כלפי המוסד לביטוח לאומי ומס הכנסה.
כאשר ממלאים את הטופס יש לשלם אגרה בסך 520 ש”ח, לשלוח את הטפסים שצוינו לעיל למוסד לביטוח לאומי יחד עם עותק מטופס ויתור על סודיות רפואית וטופס נוסף, טופס 169/א’- קביעת אחוזי נכות לצורכי מס הכנסה בצירוף כל המסמכים הרפואיים הרלוונטיים לתביעה.
לאחר שליחת הטפסים הנ”ל התובע מזומן לוועדה רפואית מטעם המוסד לביטוח לאומי אשר תקבע את דרגת נכותו הרפואית. הוועדה הרפואית הכפופה לרשימת הנכויות המצוינות בספר הליקויים של המוסד לביטוח לאומי.
בסיום התהליך נשלחת החלטת הוועדה הרפואית אל התובע ואם זו קבעה דרגת נכות רפואית בשיעור של מעל 89%, פקיד השומה במס הכנסה ינפיק לתובע אישור “קביעת אחוזי נכות” אשר מהווה אישור רשמי לקבלת הפטור ממס הכנסה. במקרה שהבקשה נדחתה או שאחוזי הנכות שנקבעו לא תואמים את המצב הרפואי, ניתן להגיש ערעור להחלטת הועדה.
לאחר קבלת האישור יש להגיש לפקיד השומה דו”ח שנתי עבור השנים הרלוונטיות.
מהו הדו”ח?
על מנת לממש את הפטור ממס הכנסה יש להגיש דו”ח שנתי למס הכנסה על כל שנה לגביה מבקשים לקבל את הפטור מתשלום המס.
כאשר מגישים את הדו”ח השנתי יש לצרף אישור מקורי עבור כל אחת ואחת מההכנסות שיש לחולה או ההכנסות שיש לבן/בת זוגו. בנוסף, יש לצרף גם אישור מקורי עבור כל אחת מההוצאות או הזיכויים שעלולים לזכותו בהפחתת המס שישולם.
חשוב מאוד לכלול בדו”ח נתונים מדויקים לגבי ההכנסות וההוצאות, משום שדיווח שגוי עלול לגרום לעיכובים ארוכים ומייגעים.
הדו”ח השנתי למס הכנסה מורכב ממספר טפסים, אשר בהם מגיש הדו”ח מצהיר על הכנסותיו והוצאותיו בשנה לגביה מוגש הדו”ח.
הטפסים שיש להגיש בדו”ח
להלן רשימת הטפסים שיש להגיש בדו”ח השנתי למס הכנסה כדי לקבל פטור מתשלום מס בגין מצב רפואי:
- טופס 106 מכל מקומות העבודה (לרבות פנסיה);
- טופס 161 אם העובד פרש מעבודתו בשנת המס לגביה הוא מגיש את הדו”ח;
- אישורים עבור כל הכנסה אחרת בשנת המס לגביה מוגש הדו”ח, לדוגמא: אם העובד קיבל באותה שנה קצבה מביטוח לאומי עליו לצרף אישור שנתי על גובהה של הקצבה.
- טופס 867 מהבנק אם יש לעובד הכנסה על ריבית פיקדונות וניירות ערך.
- הכנסה מרכוש- אם הייתה לעובד באותה שנת מס הכנסה מרכוש, כמו: שכר דירה, דמי מפתח, הכנסה ממשק חקלאי, תמלוגים עבור זכויות יוצרים וכדומה, עליו לצרף על כך אישור מתאים.
- הכנסות מחו”ל- אם לעובד יש הכנסות מחו”ל עליו להצהיר על כך ולצרף אישורים מתאימים.
- הוצאות- יש לצרף אישורים עבור הוצאות מוכרות, כגון: אישור על הפקדות עצמאיות מקופת גמל, אישור על תשלום מזונות וכדומה.
