אנשים רבים הנאלצים להתמודד עם מחלות רפואיות סבוכות אשר פוגעות ביכולתם לעבוד, מניחים שאם הם ממשיכים בעבודתם, כלומר כשהם לא איבדו לחלוטין את כושרם לעבוד, הם אינם זכאים לפיצוי בגין נכותם ממוסדות המדינה. כמו אנשים אלה, גם לא מעט פנסיונרים מניחים שמאחר והם עברו את גיל הפרישה לא מגיע להם פיצוי ממוסדות המדינה בגין נכותם.

אולם, למעשה אין הדבר כך, אותם חולים עלולים להיות זכאים להטבות ממס הכנסה, להחזרי מס ואף לפטור מתשלום מס הכנסה. סכומים אלו עשויים להיות גבוהים מאוד, תלוי בגובה הכנסתו של החולה, והם יכולים לעזור לחולה לשפר את איכות חייו באופן ניכר.

זכאות לפטור ממס הכנסה בגין סיבות רפואיות

סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה קובע שאדם אשר נקבעו לו אחוזי נכות רפואית בשיעור של 100% לתקופה העולה על 184 ימים זכאי באופן אוטומטי לפטור מתשלום מס הכנסה, ולחילופין, בתנאים מסוימים, אדם אשר נקבעו לו מעל ל-89% נכות רפואית, בשל מספר ליקויים לתקופה העולה על 184 ימים יהיה זכאי לפטור ממס הכנסה עד לסכום של כ-550,000 ₪ על הכנסות שהגיעו לידיו מעבודה וכ-50,000 ₪ על הכנסות שאינן מעבודה.

כאשר נקבעה נכות רפואית לתקופה של 185 ימים עד ל-364 ימים הפטור המקסימאלי יהיה כ-60,000 ₪ וכאשר הנכות הרפואית נקבעה לתקופה העולה על 365 ימים תהיה זכאות לפטור על מלוא הסכום, כלומר כ-550,000 ש”ח.

חשוב לציין, שמי שנקבעו לו אחוזי נכות לתקופה נמוכה מ-184 ימים אינו זכאי לפטור ממס ובנוסף, הפטור ניתן על פי האחוזים המצוינים לעיל רק על אחוזי נכות רפואית ואינו מתייחס לאחוזי נכות תפקודית, כך שגם אם נקבעו לאדם 100% נכות תפקודית אין לכך השפעה בעניין זה.

אחוזי הנכות יכולים להיקבע על ידי הועדה הרפואית לפטור ממס הכנסה שמופעלת על ידי המוסד לביטוח לאומי, ועדות של משרד הביטחון, ועדות של ביטוח לאומי וועדות מסוימות של משרד האוצר.

זכאות להחזר מס רטרואקטיבית

כאשר אדם עומד בתנאי הזכאות לקבלת פטור ממס הכנסה, כפי שצוינו לעיל, הוא לא רק זכאי לפטור חלקי או מלא מתשלום המס בעתיד, אלא הוא גם יכול לקבל החזרי מס רטרואקטיבית לתקופה של עד שש שנים אחורה. כלומר, אם אדם קיבל זכאות לפטור ממס הוא יכול ליהנות מהחזרי מס על שש שנים האחרונות, החזר זה יכול להגיע לסכומים של מאות אלפי שקלים.

הפטור למס הכנסה נוגע להכנסות עתידיות של החולה, מרגע קבלת הפטור ובהתאם לתקופת שנקבעה לזכאות לפטור. כך לדוגמא אם חולה הוכר כבעל נכות רפואית בשיעור של 95% לצמיתות הפטור יהיה תקף לצמיתות.

עובד שכיר או מי שלא הגיש דוחות למס הכנסה, יכול להיות זכאי להחזרי מס רטרואקטיבית לעד שש שנים מהיום בו הוא הגיש את הבקשה. עובד עצמאי, בעל שליטה או מי שהגיש דוחות למס הכנסה יכול להיות זכאי להחזרי מס רטרואקטיבית לעד שלוש שנים מהיום בו הוא הגיש את הבקשה.

קבלת החזרים רטרואקטיבית

על מנת לקבל פטור ממס הכנסה יש לעבור דרך הוועדה הרפואית של המוסד לביטוח לאומי אשר קובעת את אחוזי הנכות ואת משך התקופה בה יוכרו אחוזי הנכות. החלטה זו גם קובעת את הזכאות לקבל פטור ממס הכנסה וכן זכאות לקבלת החזרים רטרואקטיבית.

עובד שכיר יכול לקבל החזרים עד שש שנים אחורה ועובד עצמאי עד לשלוש שנים אחורה. תקופת הזכאות לקבלת פטור ממס בגין נכות רפואית רטרואקטיבית נקבעת לפי מועדי הנכויות, כלומר החל מהיום בו נקבעה לחולה דרגת הנכות הרפואית.

אולי יעניין אותך גם:

האם יש תקופת התיישנות במקרים של תאונות עבודה?