ילד נכה – זכויות ההורים והילד בנושא מס

מכוח סעיף 45 לפקודת מס הכנסה הורה אשר ילדו, או הילד של בן/בת זוגו/ה, סובל משיתוק, עיוורון או פיגור זכאי לשתי נקודות זיכוי בחשבון חישוב המס השנתי, עבור כל ילד נכה.

הזכאות לפטור זה חלה כאשר ההורה הוא עובד, תושב ישראל, אשר לו או לבן/ת זוגו/ה ילד בעל מוגבלות ופרטי ההטבה משתנים בהתאם לגילו של הילד הנכה, כלומר, לפני או אחרי גיל שמונה עשרה.

יש לציין שכאשר אחד מאחיו של הילד הנכה משמש כאפוטרופוס שלו, הוא יהיה זכאי לקבלת נקודות הזיכוי ממס הכנסה.

ילד נכה עד גיל 18

כאשר הילד הנכה הוא מתחת לגיל שמונה עשרה ניתן לקבל את נקודות הזיכוי אם מתקיימת אחת מהסיטואציות הבאות:

ילד משותק – על הילד להיות מאובחן על ידי רופא המתמחה בהתפתחות הילד או על ידי נוירולוג כמשותק באחת מגפיו, או לחילופין, יש להמציא הצהרה של רופא שהילד נולד ללא אחת מגפיו או שאחת מהן נכרתה.

ילד עיוור – על הילד להיות מאובחן על ידי רופא עיניים כעיוור.

ילד בעל פיגור שכלי – על הילד להיות מאובחן כסובל ממוגבלות שכלית התפתחותית על ידי רופא מומחה להתפתחות הילד או על ידי נוירולוג.

ילד אשר ועדת השמה הפנתה אותו למסגרת חינוך מיוחד – גן לחינוך מיוחד, בית ספר לחינוך מיוחד, כיתה לחינוך מיוחד בבית ספר רגיל או “מסלול 07”, תגבור בלימודים בבית הספר התיכון.

ילד המקבל גמלת נכה – ילד אשר מקבל גמלת ילד נכה או אשר זכאי לה אולם אינו מקבל אותה מסיבות כאלה ואחרות, לדוגמא, הוא נמצא במוסד או שהוא מקבל גמלה אחרת.

ילד נכה מעל גיל 18

כאשר הילד הנכה הוא מעל גיל שמונה עשרה, כלומר בוגר, הוריו זכאים לקבל את נקודות הזיכוי אם מתקיימת אחת מהסיטואציות הבאות:

בוגר אשר ועדת השמה הפנתה אותו למסגרת חינוך מיוחד, על פי אותם תנאים שצוינו עבור ילד מתחת לגיל שמונה עשרה. הזכאות לקבלת נקודות הזיכוי ממס הכנסה יהיו תקפות עד סיום לימודיו התיכוניים.

אי כושר השתכרות – אם לבוגר נקבעה דרגת אי כושר השתכרות צמיתה בשיעור העולה על 74%.

בוגר אשר עומד בשלושת התנאים להלן:

הבוגר נמצא בחזקת הוריו (כולל דיור במסגרת חוץ ביתית) – במקרים מסוימים, בהתאם להחלטתו של פקיד השומה, הבוגר יכול להיחשב כנמצא בחזקת הוריו גם כאשר הוא נשוי לבן/ת זוג אשר גם הם נחשבים לנכים מכוח פקודת מס הכנסה.

מבחן תקרת ההכנסה – הכנסתו החייבת של הבוגר, שאינו נשוי, לא עולה על 169,000 ₪ (נכון לשנת 2015); הכנסתו החייבת של בוגר נשוי ושל בן/ת זוגו/ה לא עולה על 270,000 ₪ (נכון לשנת 2015). יש לציין שבמבחן תקרת ההכנסה כולל גם הכנסות פטורות ממס.

כמו כן, על הבוגר לעמוד באחד מתנאים הבאים: הוא סובל משיתוק (אובחן על די נוירולוג כמשותק באחת מארבעת גפיו, או, שרופא הצהיר שהוא נולד ללא אחת מארבעת גפיו, או, שאחת מגפיו נכרתה), הוא עיוור (והוא בעל תעודת עיוור או לקוי ראייה) או שהוא סובל מפיגור שכלי (מאובחן על ידי ועדת אבחון לפיגור שכלי).

מספר נקודות חשובות

כאשר יש להורה מספר ילדים אשר נכותם עומדת בתנאי פקודת מס הכנסה ניתן לקבל כפל נקודות זיכוי.

את הבקשה לקבלת נקודות הזיכוי יש להגיש בכל שנה מחדש, אולם אפשר לבקש מהמוסד לביטוח לאומי מסמך המצהיר על כך שנכותו של הילד היא קבועה ולמלא במס הכנסה “בקשה לאישור רב שנתי”.

במקרים מסוימים ההורה יכול לקבל החזר מס רטרואקטיבית בגין שש שנים לפני הבקשה.