נכים רבים בישראל, בייחוד אלה הממשיכים לעבוד, אינם מודעים לכך שהם עשויים להיות זכאים לפטור ממס הכנסה בשל מצבם הרפואי. ישנם לא מעט מקרים בהם נכים מגלים שהם זכאים לפטור מלא מתשלום מס על הכנסותיהם, אולם מוסדות המדינה לא דאגו לידע אותם על כך.

ניתן לקבל פטור עבור הכנסות עד לכ- 40,000 ₪ בחודש ועד לכ- 500,000 ₪ בשנה ובנוסף ניתן לקבל החזרי מס רטרואקטיבית אשר עשויים להגיע לסכומים של מאות אלפי שקלים.

הפטור ניתן עבור הכנסות שונות, כמו: הכנסה מיגיעה אישית (לדוגמא: משכורות, מענק פרישה, הכנסה מעסק וכדומה), הכנסה שאינה מיגיעה אישית (שכר דירה, ריביות וכדומה) וריביות מכספי פיצויים או כספי ביטוח ששולמו עבור הנזק הגופני בהתאם לתקרה הקבועה בחוק ולכל אחת מההכנסות האלה תקרה שונה.

כדי להיות זכאים לפטור ישנם מספר תנאים בהם יש לעמוד ופרוצדורה בירוקרטית מעט מסובכת, אולם, במידה ותמצאו זכאים לפטור הטרחה שווה את זה.

תנאי הזכאות לקבלת פטור רפואי ממס הכנסה

על מנת שאדם יהיה זכאי לקבל פטור רפואי עליו להיות אחד מאלה:

1. עיוור, בעל תעודת עיוור.

2. נכה שהוכר כבעל 100% נכות רפואית עבור ליקוי אחד, לתקופה העולה על 184 ימים.

3. נכה שהוכר כבעל מעל 89% אחוזי נכות רפואית בשל מספר ליקויים, לתקופה העולה על 184 ימים. חישוב הליקויים נעשה לפי חישוב מיוחד (משוקלל) של הליקויים אשר צריכים להצטבר ל-100% לפחות.

4. על אחוזי הנכות להיקבע על פי חוק, כקבוע בסעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, למשל: חוק הנכים (תגמולים ושיקום), חוק רדיפת הנאצים, חוק התגמולים לנפגעי איבה, חוק לפיצוי נפגעי גזזת ועוד.

כאשר נקבעו לנכה 100% מכוח אחד מהחוקים המנויים בפקודה הוא זכאי לפטור באופן אוטומטי ואין עליו לעבור ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה.

מי שנכותו נקבעה לתקופה שבין 185 ימים לבין 364 ימים זכאי לפטור ממס עבור הכנסה עד לסכום של 60,120 ש”ח, ומי שנכותו לקבעה לתקופה העולה על 365 ימים זכאי לפטור ממס עבור הכנסה עד לסכום של 501,500 ש”ח.

תנאי הזכאות להחזר מס רטרואקטיבי

כאשר נקבעו אחוזי נכות בהתאם למפורט לעיל ניתן להגיש בקשה להחזרי מס בגין השנים הקודמות לקביעת אחוזי הנכות, שכירים יכולים לקבל החזרי מס רטרואקטיבית עבור שש שנים אחורנית לא כולל השנה השוטפת ועצמאיים עבור שלוש שנים אחורנית לא כולל השנה השוטפת.

התנאים למניית השנים אחורנית נקבעו על ידי רשות המיסים, והם: המועד אשר יחושב לצורך מניין שש או שלושת השנים הוא המועד בו הנכה הגיש תביעה לביטוח לאומי וביצע תשלום עבור הוועדה הרפואית. בנוסף, על הנכה להגיש את הדוחות לקבלת החזר מס בגין השנים הקודמות או בתוך שלושה חודשים או עד תום השנה בה ההחלטה נקבעה על ידי המוסד לביטוח לאומי.

עמידה בנוהל הגשת הבקשה

כדי לממש את הזכאות על הנכה לפנות לפקיד השומה, הקרוב למקום מגוריו, ממנו הוא יקבל את הטפסים הבאים:

טופס 1516- בקשה לפטור ממס;

טופס 169א’ – בקשה לעמוד בפני וועדה רפואית;

טופס 169ב’- טופס ויתור על סודיות רפואית כלפי המוסד לביטוח לאומי ומס הכנסה;

ושובר אגרה.

את הטפסים הללו יש להגיש לפקיד השומה במס הכנסה בצירוף כל המסמכים הרפואיים הרלוונטיים למקרה, ניתן להגיש את הטפסים ואת המסמכים הרפואיים במשרד השומה או לשלוח אותם בדואר רשום.

לאחר קבלת החומרים פקיד השומה יעביר אותם למוסד לביטוח לאומי, אשר יזמן את מגיש הבקשה לוועדה רפואית, ההחלטה של הוועדה הרפואית נשלחת למגיש הבקשה ולפקיד השומה ובסוף התהליך פקיד השומה מעביר למגיש הבקשה את החלטתו.