לאנשים שסובלים ממגבלות ולבני משפחתם יש הטבות מס. אחת מהן היא זיכוי במס הכנסה. יש מקרים לא מעטים שמשפחה צריכה לתמוך בהורים מבוגרים או בבן זוג שנמצאים במוסד סיעודי. במקרים אילו הנטל הכלכלי גובר שכן צריך לממן את עלויות החזקה במוסד הסיעודי, ולפיכך מתאפשר לקבל מענקים וזכויות כדי להקל על המשפחה. אחד המענקים המשמעותיים הוא זיכוי במס הכנסה בגין החזקה של קרוב במוסד.​

מה אומרת פקודת מס הכנסה (נוסח חדש) סעיף 44?

תושב ישראל או בן זוגו יהיו זכאים לזיכוי במס אם בשנת המס שולם להחזקת הורה בן זוג או ילד במוסד. הפקודה קובעת: “בחישוב הכנסתו החייבת של תושב ישראל, שהוא או בן זוגו שילם בשנת המס בעת החזקתם במוסד מיוחד של ילד, בן זוג או הורה משותקים לחלוטין, מרותקים למיטה בתמידות עיוורים או בלתי שפויים בדעתם, וכן בשל החזקת ילד מפגר במוסד מיוחד, יותר לו זיכוי ממס של 35% מאותו חלק מהסכומים ששילם העולה על 12.5% מהכנסתו החייבת”.

הפקודה קובעת שאדם ששילם למוסד עבור החזקת קרוב משפחתו (וגם תשלומים על טיפולים רפואיים) בין אם מדובר בבן זוג, הורה או ילד מפגר במוסד מיוחד, יקבל זיכוי במס הכנסה אשר נועד למעשה להקל על החזקת קרוב המשפחה במוסד.

מה מבקש הזיכוי צריך לעשות על מנת לקבל החזרי מס?

במסגרת בקשה מיוחדת להחזרי מס או במסגרת הדו”ח השנתי על מבקש הזיכוי, להגיש בקשה לזיכוי במס מהסיבה של “קרוב נטול יכולת”.

יש להגיש גם מסמך רפואי או אישור מהמוסד הסיעודי שהקרוב שוהה בו במחלקה סיעודית,
ולהוכיח ששולם עבור החזקתו של הקרוב למוסד הציבורי. הבקשה לזיכוי ממס תוגש כל שנה בהתאם לנסיבות.

מהו סכום הזיכוי?

סכום הזיכוי הוא 35% מההפרש שבין הסכום ששילמו עבור החזקת הקרוב במוסד ובין 12.5% מההכנסה החייבת במס.

באילו תנאים ניתן לקבל את הזיכוי במס?

מקבלים את הזיכוי בגין הורה עיוור או מרותק למיטה, עיוור לא שפוי וגם במקרה שהוא תשוש נפש ונמצא במוסד.

כמו כן תנאי נוסף לקבלת הזיכוי הוא גובה ההכנסה החייבת במס. תקרה זו מתעדכנת ותלויה בבן זוג ואם יש לו הכנסה.

מה הם הקריטריונים לקבלת הזיכוי במס?

• הזיכוי יינתן לתושב ישראל ובן זוגו.
• הזיכוי יינתן רק לבן זוג או לאחד מילדיו של הורה המאושפז במוסד סיעודי.

איך מממשים את הזכות?

מגישים בין היתר בקשת זיכוי ממס למשרדי מס הכנסה באזור המגורים של המבקש.

יש לצרף תעודה רפואית עם תאריך, המפרטת את הפרטים הרפואיים והאבחנה של מי שנמצא במוסד הרפואי. את התעודה הרפואית יכתוב מומחה שהוא נוירולוג, רופא המומחה בהתפתחות, או פסיכיאטר. אם יש צורך יצרפו גם כתב ויתור על סודיות רפואית.

יש לצרף בנוסף מסמכים לגבי האחזקה במוסד, חשבונית מס עבור עלות החזקת הקרוב במוסד להנחת דעתו של פקיד המס.

אם מונה אפוטרופוס הוא יודיע בשם ההורה את הפרטים של הזכאי.

מי שדורש את הזיכוי יוכיח שהוא המשלם עבור המוסד הרפואי.

לבקשה לזיכוי במס יש לצרף בין היתר גם טופס המפרט את הזיכויים והתשלומים של מבקש הזיכוי, בקשה להקלה ותיאום חישוב ניכוי במס, וכולי.

חשוב להיוועץ במומחה במיסוי בתחום בכל הקשור להגשת הבקשה.

האם אפשר לקבל החזרים רטרואקטיבית?

אם קמה זכאות להחזר מס בשנת המס הקודמת, אפשר להגיש בקשה להחזרת מס עד 6 שנים רטרואקטיבית. תקרת ההכנסה שונה משנה לשנה ולכן יש לבצע כל שנה חישובים לגבי החזר המס.

אלו החוקים הרלוונטיים לנושא זה:

• פקודת מס הכנסה (נוסח חדש)
• תקנות מס הכנסה (זיכוי בעד נטול יכולת וזיכוי בעד הוצאות בשל החזקת קרוב במוסד) תשנ”ו – 1996